中华人民共和国和安哥拉共和国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定

2022-06-16 17:34:00
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中华人民共和国和安哥拉共和国 全文有效
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中华人民共和国和安哥拉共和国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定

中华人民共和国和安哥拉共和国

全文有效

2022.6.16

中华人民共和国和安哥拉共和国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定

AGREEMENT BETWEEN THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA AND THE REPUBLIC OF ANGOLA FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE


中华人民共和国和安哥拉共和国,为了进一步发展两国经济关系,加强税收事务合作,愿意缔结一项协定,以消除对所得的双重征税,同时防止逃避税行为造成的不征税或少征税(包括第三国居民通过择协避税安排,取得本协定规定的税收优惠而间接获益的情况),达成协议如下:

第一条人的范围

一、本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

二、在本协定中,按照缔约国任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排,其取得或通过其取得的所得应视为缔约国一方居民取得的所得,但仅以该缔约国一方在税收上将该所得作为其居民取得的所得处理为限。

三、除第九条第二款、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十四条、第二十五条、第二十六条及

第二十九条所规定的税收待遇外,本协定不应影响缔约国一方对其居民的征税。

第二条税种范围

一、本协定适用于缔约国一方或其行政区或地方当局对所得征收的税收,不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收,包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收,对企业支付的工资或薪金总额征收的税收,应视为对所得征收的税收。

三、本协定应特别适用的现行税种是:

(一)在中国:

1. 个人所得税;

2. 企业所得税;

(以下称“中国税收”);

(二)在安哥拉:

1. 个人所得税;

2. 公司所得税;

3. 对不动产所得征收的税收;

4. 对财产收益征收的税收。

(以下称“安哥拉税收”)。

四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于新增加的或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法发生的重要变动通知对方。

五、虽有本协定其他规定,本协定不应影响缔约国任何一方或其地方政府或地方当局适用其与石油和天然气经营活动相关的特别税收制度。

第三条一般定义

一、在本协定中,除上下文另有解释外:

(一)“中国”一语是指中华人民共和国;用于地理概念时,是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土,包括领陆、内水、领海及领空,以及根据国际法和国内法,中华人民共和国拥有主权权利或管辖权的领海以外的区域;

(二)“安哥拉”一语是指安哥拉共和国;用于地理概念时,包括安哥拉共和国领海,以及根据安哥拉国内法和国际法, 安哥拉行使或以后可能行使其主权权利或管辖权的包括大陆架在内的领海以外的区域;

(三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语,按照上下文,是指中国或安哥拉。

(四)“人”一语包括个人、公司和其他团体;

(五)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体;

(六)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语,分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业;

(七)“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输,但不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输;

(八)“主管当局”一语,在中国是指国家税务总局或其授权的代表,在安哥拉是指经安哥拉共和国总统授权的安哥拉财政部;

(九)对缔约国一方而言,“国民”一语是指:

1.任何拥有缔约国一方国籍的个人;

2.任何按照缔约国一方有效的法律成立的法人、合伙企业或团体。

二、缔约国一方在实施本协定的任何时候,对于未经本协定明确定义的用语,除上下文另有要求的以外,应当具有协定实施时该国适用于本协定的税种的法律所规定的含义,此用语在该国有效适用的税法上的含义优先于在该国其他法律上的含义。

第四条居民

一、在本协定中,“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律,由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准,在该缔约国负有纳税义务的人,并且包括该缔约国及其行政区或地方当局。但是,这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得而在该缔约国负有纳税义务的人。

二、由于第一款的规定,同时为缔约国双方居民的个人,

其身份应按以下规则确定:

(一)应认为仅是其永久性住所所在国的居民;如果在缔约国双方同时有永久性住所,应认为仅是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)的缔约国的居民;

(二)如果其重要利益中心所在国无法确定,或者在缔约国任何一方都没有永久性住所,应认为仅是其习惯性居处所在国家的居民;

(三)如果其在缔约国双方都有或者都没有习惯性居处,应认为仅是其国籍所属国家的居民;

(四)如果发生双重国籍问题,或者其不是缔约国任何

一方的国民,缔约国双方主管当局应通过协商解决。

三、由于第一款的规定,除个人以外的人同时为缔约国双方居民,缔约国双方主管当局应考虑其实际管理机构所在地、注册地或成立地以及任何其他相关因素,努力通过相互协商确定其在适用该协定时的居民身份。如未能达成一致,则该人不得享受本协定规定的任何税收减免优惠,但缔约国双方主管当局就其享受协定待遇的程度和方式达成一致意见的情况除外。

第五条常设机构

一、在本协定中,“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。

二、“常设机构”一语特别包括:

(一)管理场所;

(二)分支机构;

(三)办事处;

(四)工厂;

(五)作业场所;

(六)矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。

三、“常设机构”一语还包括:

(一)建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的监督管理活动,但仅以该工地、工程或活动持续超过183天的为限;

(二)为探测或勘探自然资源在缔约国一方所使用的装置或设施,仅以该装置或设施使用期不少于90 天的为限。

四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应认为不包括:

(一)专为储存或陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施;

(二)专为储存或陈列的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

(三)专为由另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

(四)专为本企业采购货物或者商品,或者搜集信息的目的所设的固定营业场所;

(五)专为本企业进行本款第(一)项至第(四)项未列出的任何其他活动的目的所设的固定营业场所,条件是该活动属于准备性质或辅助性质;或

(六)专为本款第(一)项至第(五)项活动的任意结合所设的固定营业场所,条件是这种结合使该固定营业场所的整体活动属于准备性质或辅助性质。

五、虽有第一款和第二款的规定,但除第七款另有规定外,如果一人在缔约国一方代表一家企业从事活动,经常订立合同,或对于按惯例订立的合同,经常在合同订立过程中发挥主要作用,该企业不对合同进行实质性修改,且该合同:

(一)以该企业的名义订立,或

(二)涉及该企业拥有或有权使用的财产的所有权的转让,或使用权的授予,或

(三)规定由该企业提供服务,对于该人为该企业从事的任何活动,应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构,除非该人通过固定营业场所进行的活动限于第四款所述情形,按照该款规定,不应认为该固定营业场所构成常设机构。

六、虽有本条上述规定,如果缔约国一方的保险企业,除再保险以外,通过第七款独立代理人之外的人在缔约国另一方境内收取保费,或者为发生在缔约国另一方境内的风险保险,则应认为该企业在缔约国另一方构成常设机构。

七、如果一人作为独立代理人,在缔约国一方代表缔约国另一方的企业从事活动,且代理行为是其常规经营的一部分,则不应适用第五款规定。然而,如果一人专门或者几乎专门代表一家或多家与其紧密关联的企业从事活动,则不应认为该人是上述任何一家企业在本款意义上的独立代理人。

八、在本条中,如果基于所有相关事实和情况,认定某人与某企业中的一方控制另一方,或双方被相同的人或企业控制,则应认为上述两方紧密关联。在任何情况下,如果一方直接或间接拥有另一方超过50%的受益权(或者在公司的情况下,超过50%的表决权和股份或受益权的价值),或者第

三方直接或间接拥有上述两方超过50%的受益权(或者在公司的情况下,超过50%的表决权和股份或受益权的价值),则应认为该人与该企业紧密关联。

九、缔约国一方居民公司控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构),仅凭此项事实不能使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

第六条不动产所得

一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得),可以在该缔约国另一方征税。

二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产,农业和林业所使用的牲畜和设备,有关地产的一般法律规定所适用的权利,不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。

三、第一款规定应适用于从直接使用、出租或者以任何其他形式使用不动产取得的所得。

四、本条第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

第七条营业利润

一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税,但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业,则其利润可以在缔约国另一方征税,但应仅以归属于该常设机构的利润为限。

二、除适用本条第三款的规定以外,缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业,应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业,并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理,该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。

三、在确定常设机构的利润时,应当允许扣除为常设机构营业目的发生的各项费用,包括行政和一般管理费用,不论其发生于该常设机构所在国还是其他地方。但是,常设机构因使用专利或者其他权利,支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报酬或其他类似款项,具体服务或管理的佣金,以及因借款所支付的利息(银行企业除外),都不作任何扣除(属于偿还代垫实际发生的费用除外)。同样,在确定常设机构的利润时,对于该常设机构因提供使用专利或其他权利,从企业总机构或该企业其他办事处取得的特许权使用费、报酬或其他类似款项,具体服务或管理的佣金,以及贷款给该企业总机构或该企业其他办事处所获的利息(银行企业除外),都不应考虑在内(属于偿还代垫实际发生的费用除外)。

四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润,则第二款规定并不妨碍该缔约国一方按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是,采用的分配方法所得到的结果,应与本条所规定的原则一致。

五、就上述各款而言,除有适当的和充分的理由需要变动外,每年应采用相同的方法确定归属于常设机构的利润。

六、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目时,本条规定不应影响其他各条的规定。

第八条国际海运和空运

一、缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输取得的利润,应仅在该缔约国征税。

二、在本条中,以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润应该包括:

(一)以光租形式租赁用于国际运输的船舶或飞机取得的利润;

(二)使用或出租集装箱或其他相关设备取得的利润;上述租赁,或者使用或出租,根据具体情况,是以船舶或飞机经营的国际运输业务的附属活动。

三、第一款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者国际经营机构取得的利润。

第九条关联企业

一、在下列任何一种情况下:

(一)缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本,或者

(二)相同的人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本,两个企业之间商业或财务关系中确定或施加的条件不同于独立企业之间应确定的条件,并且由于这些条件的存在,导致其中一个企业没有取得其本应取得的利润,则可以将这部分利润计入该企业的所得,并据以征税。

二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润——在两个企业之间的关系是独立企业之间关系的情况下,这部分利润本应由该缔约国一方企业取得——包括在该缔约国一方企业的利润内征税时,缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定调整时,应对本协定其他规定予以注意。如有必要,缔约国双方主管当局应相互协商。

第十条股息

一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息,可以在该缔约国另一方征税。

二、然而,这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国,按照该缔约国的法律征税。但是,如果股息的受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款:

(一)在受益所有人是公司,并在包括支付股息日在内的365 天期间(在计算365 天期间时,不应考虑由持股公司或支付股息公司企业重组,如合并重组或分立重组等直接导致的持股情况变化)均直接拥有支付股息的公司至少10%资本的情况下,不应超过股息总额的5%;

(二)在其他情况下,不应超过股息总额的8%。本款不应影响对该公司支付股息前的利润征税。

三、虽有本条第二款的规定,由缔约国一方居民公司向缔约国另一方居民支付的股息,如果股息的受益所有人是缔约国另一方政府、其行政区或地方当局、缔约国另一方中央银行或由缔约国另一方主要拥有的任何机构,则该股息应在首先提及的缔约国一方免于征税。

四、本条“股息”一语是指从股份,“享受”股份或“享受”权利、矿业股份、发起人股份或者非债权关系分享利润的其他权利取得的所得,以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律,视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。

五、如果股息受益所有人作为缔约国一方居民,在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方,通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的,不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下,应视具体情况适用第七条或第十五条的规定。

六、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税,也不得对该公司的未分配利润征税,即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于缔约国另一方的利润或所得。但是,支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。

第十一条利息

一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息,可以在该缔约国另一方征税。

二、然而,这些利息也可以在其发生的缔约国一方,按照该国的法律征税。但是,如果利息的受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过利息总额的8%。

三、虽有第二款的规定,发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方政府、其行政区或地方当局、缔约国另一方中央银行或由缔约国另一方主要拥有的任何机构的利息,或者由缔约国另一方政府、其行政区或地方当局、缔约国另一方中央银行、或由缔约国另一方主要拥有的任何机构担保或保险的贷款的利息,应在首先提及的缔约国一方免于征税。

四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得,不论其有无抵押担保或是否有权分享债务人的利润,特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得,包括该公债、债券或信用债券所附溢价和奖金。由于延期支付而产生的罚款不应视为本条所规定的利息。

五、如果利息受益所有人作为缔约国一方居民,在利息发生的缔约国另一方,通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,且据以支付利息的债权与该常设机构或固定基地有实际联系的,不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下,应视具体情况适用第七条或第十五条的规定。

六、如果支付利息的人是缔约国一方居民,应认为该利息发生在该缔约国。然而,如果支付利息的人——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构或者固定基地,据以支付利息的债务的发生与该常设机构或者固定基地有联系,且该利息由其负担,上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在的缔约国。

七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系,就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时,本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下,对该支付款项的超出部分,仍应按各缔约国的法律征税,但应考虑本协定其他规定。

第十二条特许权使用费

一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该缔约国另一方征税。

二、然而,这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国一方,按照该国的法律征税。但是,如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过特许权使用费总额的8%。

三、本条“特许权使用费”一语是指为使用或有权使用任何文学、艺术或科学著作(包括电影影片、或无线电或电视广播使用的胶片、磁带)的版权,任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或程序,或者为有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。

四、如果特许权使用费受益所有人作为缔约国一方居民,在特许权使用费发生的缔约国另一方,通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的,不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下,应视具体情况适用第七条或第十五条的规定。

五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方居民,应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而,如果支付特许权使用费的人——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构或者固定基地,支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系,且该特许权使用费由其负担,上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在的缔约国。

六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系,就有关使用、权利或信息所支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时,本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下,对该支付款项的超出部分,仍应按各缔约国的法律征税,但应对本协定其他规定予以适当注意。

第十三条财产收益

一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。

二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产、或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益,包括转让常设机构(单独或者随同整个企业)或者固定基地取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。

三、以船舶或飞机从事国际运输的缔约国一方企业转让上述船舶或飞机,或者转让与上述船舶或飞机运营相关的动产取得的收益,应仅在该缔约国一方征税。

四、缔约国一方居民转让股份或类似权益(比如合伙企业或信托中的权益)取得的收益,如果转让前365 天内的任一时间,该股份或类似权益超过50%的价值直接或间接来自于第六条所定义的位于缔约国另一方的不动产,可以在该缔约国另一方征税。

五、转让第一款至第四款所述财产以外的其他财产取得的收益,应仅在转让者为其居民的缔约国一方征税。

第十四条技术服务费

一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的技术服务费,可以在该缔约国另一方征税。

二、然而,虽有第十五条规定,除适用第八条、第十七条和第十八条规定外,技术服务费也可以在其发生的缔约国一方,按照该国的法律征税。但是,如果技术服务费的受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过技术服务费总额的5%。

三、本条“技术服务费”一语是指为任何管理、技术或咨询性质的服务所支付的作为报酬的任何款项,但不包括:

(一)支付给支付人的雇员的款项;

(二)为在教育机构内提供教学支付的款项或为教育机构提供教学支付的款项;或者

(三)由个人支付的为个人使用私人服务支付的款项。

四、如果技术服务费受益所有人作为缔约国一方居民,在技术服务费发生的缔约国另一方,通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,该技术服务费与该常设机构或者固定基地有实际联系的,不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下,应适用第七条或第十五条的规定。

五、在本条中,除适用第六款的规定以外,如果支付技术服务费的人是缔约国一方居民,或支付该费用的人不论是否为缔约国一方居民,在缔约国一方设有常设机构或者固定基地,据以支付该费用的义务的发生与该常设机构或者固定基地有联系,且该费用由其负担,上述技术服务费应认为发生于该缔约国一方。

六、在本条中,如果技术服务费的支付人是缔约国一方居民,在缔约国另一方通过在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,并由该常设机构或者固定基地负担技术服务费,则上述技术服务费不应被认为是发生于该缔约国一方。

七、由于支付技术服务费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊联系,就有关服务支付的费用数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时,本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下,对该支付款项的超出部分,仍应按各缔约国的法律征税,但应考虑本协定其他规定。

第十五条独立个人劳务

一、缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得,应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的,可以在缔约国另一方征税:

(一)在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下,缔约国另一方可以仅对归属于该固定基地的所得征税;

(二)在有关纳税年度开始或结束的任何12 个月内在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183 天。在这种情况下, 缔约国另一方可以仅对在该缔约国另一方进行活动取得的所得征税。

二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动,以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

第十六条非独立个人劳务

一、除适用第十七条、第十九条、第二十条、第二十一条和第二十二条的规定外,缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬,除在缔约国另一方从事受雇的活动以外,应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬,可以在该缔约国另一方征税。

二、虽有第一款的规定,缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬,同时具有以下三个条件的,应仅在该缔约国一方征税:

(一)收款人在有关纳税年度开始或结束的任何12 个月内在缔约国另一方停留连续或累计不超过183 天;

(二)该项报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;

(三)该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

三、虽有本条上述规定,在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇活动取得的报酬,可以在该缔约国一方征税。

第十七条董事费

缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会、审计委员会或类似机构成员取得的董事费和其他类似款项,可以在该缔约国另一方征税。

第十八条演艺人员和运动员

一、虽有第十五条和第十六条的规定,缔约国一方居民作为演艺人员,如戏剧、电影、广播或电视演艺人员或音乐家,或作为运动员,在缔约国另一方从事个人活动取得的所得,可以在该缔约国另一方征税。

二、演艺人员或运动员从事个人活动取得的所得,未归属于演艺人员或运动员本人,而归属于其他人时,虽有第七条、第十五条和第十六条的规定,该所得仍可以在该演艺人员或运动员从事其活动的缔约国征税。

三、虽有第一款和第二款的规定,作为缔约国一方居民的演艺人员或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方的文化协议或安排从事活动取得的所得,应仅在首先提及的缔约国一方征税。

第十九条退休金

一、除适用第二十条第二款的规定外,因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬,应仅在该缔约国一方征税。

二、虽有第一款的规定,按照缔约国一方或其行政区或地方当局的社会保险制度的公共计划而支付的退休金和其他类似款项,应仅在该缔约国一方征税。

第二十条政府服务

一、(一)缔约国一方或其行政区或地方当局对向其提供服务的个人支付的退休金以外的薪金、工资和其他类似报酬,应仅在该缔约国一方征税。

(二)但是,如果该项服务是在缔约国另一方提供,而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民,并且该居民:

1.是该缔约国另一方的国民;或者

2.不是仅由于提供该项服务而成为该缔约国另一方居民的,则该项薪金、工资和其他类似报酬应仅在该缔约国另一方征税。

二、(一)缔约国一方或其行政区或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金或其他类似报酬,应仅在该缔约国一方征税。

(二)但是,如果提供服务的个人是缔约国另一方居民,并且是其国民的,该项退休金或其他类似报酬应仅在该缔约国另一方征税。

三、第十六条、第十七条、第十八条和第十九条的规定,应适用于为缔约国一方或其行政区或地方当局举办的事业提供服务取得的薪金、工资、退休金和其他类似报酬。

第二十一条教师和研究人员

一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民,仅为在大学、学院、学校或其他被承认的教育机构从事教学或开展研究的目的,停留在该缔约国一方,对其由于上述教学或研究取得的来源于该缔约国一方以外的任何报酬,应从其第一次因上述原因停留在该缔约国一方的日期开始计算的不超过3年的时间期限中,在该缔约国一方免予征税。

二、第一款规定不应适用于并非为了公共利益,而主要是为了某人或某些人的私人利益从事研究取得的所得。

第二十二条学生

如果学生、培训生或学徒是缔约国一方居民,或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民,仅由于接受教育或培训的目的,停留在该缔约国另一方,对其为了维持生活、接受教育或培训的目的而收到的来源于该缔约国另一方以外的款项,该缔约国另一方应免于征税。

第二十三条其他所得

一、缔约国一方居民取得的各项所得,不论发生于何地,凡本协定上述各条未作规定的,应仅在该缔约国一方征税。

二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得,如果该所得收款人为缔约国一方居民,通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方营业,或通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务,据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的,不适用本条第一款的规定。在这种情况下,应视具体情况分别适用第七条或第十五条的规定。

第二十四条消除双重征税方法

一、在中国,按照中国法律规定,应按照以下方式消除双重征税:

(一)中国居民从安哥拉取得的所得,按照本协定规定在安哥拉的应纳所得税额,可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是,抵免额不应超过该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

(二)从安哥拉取得的所得是安哥拉居民公司支付给中国居民公司的股息,同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于10%的,该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的安哥拉税收。

二、在安哥拉,应按照以下方式消除双重征税:

(一)安哥拉居民取得的所得,按照本协定规定可以在中国征税的,安哥拉应允许在对该居民所得征收的税额中扣除在中国缴纳的所得税数额。但是,该项扣除数额不应超过在计算扣除前归属于可以在中国征税的所得的应纳所得税数额。

(二)根据本协定任何规定,安哥拉居民取得的所得按照本协定规定在安哥拉免于征税的,在计算该居民其余所得的税额时,可以考虑该免税所得。

三、为本条第一款的抵免方法适用的目的,在安哥拉的应纳所得税额应认为包括本应在安哥拉缴纳,但依据安哥拉国内法律为促进经济发展所确立的机制而给予的减免税额。

此款规定自本协定生效之日起10 年内有效,但缔约国双方主管当局可通过协商延长该期限。

四、虽有本条上述规定,对于下列情况,缔约国一方居民从缔约国另一方取得第三款提及的所得不应享受该款的优惠规定:

(一)任何人为其个人或其他人的利益,以利用第三款的优惠为目的而做出的违背该款精神与宗旨的安排;或

(二)由不是缔约国任何一方居民的人获得或可能获得的任何优惠。

五、缔约国双方主管当局对每个案例实施第四款提及的措施前应与对方进行协商。

第二十五条非歧视待遇

一、缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者有关要求,在相同情况下,尤其是在居民身份相同的情况下,不应与该缔约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关要求不同或比其更重。虽有第一条的规定,本规定也应适用于不是缔约国一方或双方居民的人。

二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构的税收负担,在相同情况下,不应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规定不应被理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任而给予本国居民税收上的个人补贴、优惠和减税也必须给予缔约国另一方居民。

三、除适用第九条第一款、第十一条第七款、第十二条第六款或第十四条第七款规定外,缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费、技术服务费和其他款项,在确定该企业应纳税利润时,应像支付给该缔约国一方居民的一样,在相同情况下予以扣除。

四、缔约国一方企业的资本全部或部分,直接或间接为缔约国另一方一个或多个居民拥有或控制,该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关要求,在相同情况下,不应与该缔约国一方其他同类企业负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

五、虽有第二条的规定,本条规定应适用于所有种类的税收。

第二十六条相互协商程序

一、如有人认为,缔约国一方或双方所采取的措施,导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定时,可以不考虑各缔约国国内法律的救济办法,将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局,或者如果其案情属于第二十五条第一款规定的情形,可以提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。

二、上述主管当局如果认为所提意见合理,又不能单方面圆满解决时,应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决,以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行,而不受各缔约国国内法律时限的限制。

三、缔约国双方主管当局应通过相互协商设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义,也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。

四、缔约国双方主管当局为达成本条第二款和第三款的协议,可以相互直接联系。为有助于达成协议,双方主管当局的代表可以进行会谈,口头交换意见。

第二十七条信息交换

一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息,或与执行缔约国双方或其行政区或地方当局征收的各种税收的国内法律相关的信息,以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限。信息交换不受第一条和第二条的限制。

二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息,都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理,仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行的人员或行政部门及其监督部门。上述人员或部门应仅为上述目的使用该信息。

三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务:

(一)采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例相违背的行政措施;

(二)提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息;

(三)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策(公共秩序)的信息。

四、如果缔约国一方根据本条请求信息,缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息,即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受本条第三款的限制,但这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国一方仅因该信息没有国内利益而拒绝提供。

五、在任何情况下,本条第三款的规定不应被理解为允许缔约国一方仅因信息由银行、其他金融机构、被指定人、代理人或受托人所持有,或者因信息与人的所有权权益有关,而拒绝提供。

第二十八条享受协定优惠的资格判定

虽有本协定其他条款的规定,如果在考虑了所有相关事实与情况后,可以合理地认定就某项所得获取本协定某项优惠是直接或间接产生该优惠的安排或交易的主要目的之一,则不应对该项所得给予该优惠,除非能够证明在此种情形下给予该优惠符合本协定相关规定的宗旨和目的。

第二十九条外交代表和领事官员本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

第三十条生效

一、缔约国双方应通过外交途径相互通知已完成本协定生效所必需的国内程序。本协定自后一份通知收到之日起第30 天生效。

二、本协定应适用于本协定生效年度次年1 月1 日或以后开始的纳税年度取得的所得。

第三十一条终止

一、本协定应长期有效,但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满5 年后开始的任何公历年度6 月30 日或以前,通过外交途径书面通知对方终止本协定。

二、在这种情况下,本协定对终止通知发出年度的次年1 月1 日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。下列代表,经各自政府正式授权,在本协定上签字,以昭信守。

本协定于2018 年10 月9 日在北京签订,一式两份,每份均用中文、葡萄牙文和英文写成,三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧,以英文本为准。

中华人民共和国安哥拉共和国

代表代表

王军阿歇尔·曼盖拉

议定书

在签订《中华人民共和国和安哥拉共和国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》(以下简称“协定”)时,双方同意下列规定应作为协定的组成部分:

一、关于第二条第五款,

缔约国一方居民公司不适用于缔约国另一方与石油和天然气经营活动相关的特别税收制度,除非其在缔约国另一方从事与石油和天然气相关的经营活动,例如勘探、开采和生产等活动。如果该公司从事上述经营活动,只有可以归属于其经营场所的所得将适用于缔约国另一方与石油和天然气经营活动相关的特别税收制度。

二、关于第七条第一款,

在确定建筑工地,或建筑、装配或安装工程的利润时,归属于常设机构所在缔约国一方的常设机构的利润,应以该常设机构从事的活动产生的利润为限。如果缔约国一方企业的总部负责提供货物或商品,该企业在缔约国另一方的常设机构从事与该货物或商品相关的装配或安装活动,且并未参与提供货物或商品,企业总部提供该货物或商品取得的利润不应归属于该常设机构。

三、关于第十条、第十一条、第十二条和第十四条,所得发生的缔约国应即时按照协定所规定的限制税率

征税,而不是先按全额税率征收之后再予退税。

四、关于第十条第三款和第十一条第三款,

双方理解“由缔约国另一方主要拥有的任何机构”一语是指:

(一)在中国:

1. 国家开发银行;

2. 中国农业发展银行;

3. 中国进出口银行;

4. 全国社会保障基金理事会;

5. 中国出口信用保险公司;

6. 中国投资有限责任公司及其直接或间接全资拥有的

任何机构;

7. 丝路基金有限责任公司;

8. 中非发展基金有限公司;

9. 中非产能合作基金有限责任公司;

10.中国银行;

11.中国工商银行;

12.中国建设银行;

13.中国农业银行;

14.缔约国双方主管当局随时可能同意的,主要为中国拥有的任何其他机构。

(二)在安哥拉:

1.安哥拉主权财富基金;

2.安哥拉国家石油公司;

3.安哥拉开发银行;

4.储蓄信贷银行;

5.商业和工业银行;

6.风险资本主动型基金;

7.信贷担保基金;

8.缔约国双方主管当局随时可能同意的,主要为安哥拉拥有的任何其他机构。

五、由以下机构提供担保或保险服务产生的所得:

(一)1.中国出口信用保险公司;

2.缔约国双方主管当局随时可能同意的,全部为中国拥有的任何其他机构,应仅在中国征税;

(二)缔约国双方主管当局随时可能同意的,全部为安哥拉拥有的任何其他机构,应仅在安哥拉征税。

下列代表,经各自政府正式授权,在本议定书上签字,以昭信守。

本议定书于2018 年10 月9 日在北京签订,一式两份,每份均用中文、葡萄牙文和英文写成,三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧,以英文本为准。

中华人民共和国安哥拉共和国

代表代表

王军阿歇尔·曼盖拉